사업소득, 기타소득, 이자소득 역산방법

원천세관련 엑셀서식_download

 

사업을 하다보면 용역을 제공받고 그 대가를 지급할 때 사업주는 납세자의 세금을 소득유형별 세율로 원천징수를 하게 됩니다. 그리고 지급한 금액을 '원천징수이행사항신고서'를 작성하여 매월 or 반기별로 세무서에 신고해야 할 의무가 있습니다. 

 

바쁘게 사업을 하다보면 원천징수를 깜박하고 원금을 지급하는 경우도 있고 또 원천징수를 했지만 원천징수이행사항신고를 누락하는 경우도 발생하기 마련입니다. 그러한 경우 지급한 금액을 기준으로 '역산'을 해야하는 때가 있는데 그 '역산하는 방법'에 대해서 설명을 드리도록 하겠습니다. 

 

사업소득 역산방법

 

사업소득은 보통 프리랜서(강사 등) 용역을 제공받고 그 대가를 지급하는 소득을 뜻합니다. 

사업소득의 원천징수세율을 3%(소득세) + 0.3%(지방소득세:주민세) = 3.3%입니다. 보통 사람들 사이에서 '삼쩜삼'이라고도 많이 인식되어 있습니다. 그렇다면 사업소득의 역산식에 대해서 살펴보도록 하겠습니다.

 

1. 100% - 3.3% = 96.7% 가 나옵니다.   

 

2. 사업소득으로 100만원을 지급한 경우 : 1,000,000 / 96.7% = 1,034,126원(총지급액)

 

3. 다시 1,034,126 * 3.3% = 34,126원(소득세+지방소득세)

 

4. 따라서 원천징수이행신고시 반영할 금액은 총지급액 1,034,126원 , 소득세 및 주민세 34,126, 차감지급액 1,000,000원이 되는 것입니다. 

 

기타소득 역산방법

 

기타소득에는 필요경비가 60%~90%로 다양하기 때문에 그 중 가장 많이 적용되는 필요경비60%가 적용되는 경우 역산식에 대해서 설명드리겠습니다. 

 

1. 기타소득 지급액이 1,000,000원인 경우 

 

2. 필요경비는 1,000,000 * 60% = 600,000원 고로 기타소득금액은 1,000,000 - 600,000 = 400,000 이 됩니다. 

 

3. 여기서 기타소득원천세율은 20%이기 때문에 400,000 * 20% = 80,000원(기타소득세) + 8,000원(지방소득세:주민세)가 되는 것이죠. 그래서 1~3번의 과정을 요약해서 8.8%의 세금을 원천징수하게 되는 것입니다. (1,000,000 * 8.8% = 88,000)

 

4. 기타소득의 역산식은 100% - 8.8% = 91.2%

 

5. 1,000,000 / 91.2% = 1,096,491원(총지급액)

 

6. 다시 1,096,491 * 8.8% = 96,491(소득세+지방소득세)

 

7. 따라서 원천징수이행신고시 반영할 금액은 총지급액 1,096,491원 , 소득세 및 주민세 96,491, 차감지급액 1,000,000원이 되는 것입니다. 

 

이자소득 역산방법

 

법인의 경우 이자소득을 법인세과표에 반영해야 되는데 이자는 보통 원천징수를 한 후에 통장에 입금이 되기 때문에 '역산'을 하여서 이자소득원금을 계산해야 합니다. 이자소득의 원천징수세율은 '소득세 14% + 지방소득세 1.4% = 15.4%'입니다. 

 

1. 통장에 입금된 이자가 78,654원인 경우

 

2. 100% - 15.4% = 84.6% 가 나옵니다.   

 

3. 78,654 / 84.6% = 92,971원(이자원금)

 

4. 다시 92,971 * 15.4% = 14,317원(소득세+지방소득세)

 

:여기서 소득세와 지방소득세를 따로 계산한다면 92,971 * 14% = 13,015원(소득세) / 13,015 * 10%(지방소득세율) = 1,301원(지방소득세)이 됩니다.  

 

이자소득원천징수이행신고는 은행에서 하기 때문에 법인 및 개인의 경우 원천징수이행사항신고는 하지 않습니다. (원천징수의무자가 은행이기 때문) 법인의 경우 회계처리는 아래와 같습니다. 

 

보통예금 78,654원   /

선납세금 14,317원   /   이자수익 92,971원

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끝으로 원천징수소득 역산식은 위와 같이 모두 동일합니다. 

 

1. 100% 에서 '원천징수세율'을 뺀다.

2. '1번'에서 나온 '%'로 실지급액을 나눈다. (원금산출)

3. 산출된 원금에 '원천징수세율'을 곱한다. (원천세산출)

4. 원금 - 원천세 = 실지급액

 

감사합니다. 

 

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