간이과세자 부가가치세 신고서 작성요령(2025)

 

간이과세자는 연간 매출액이 '1억4백만원 미만'의 사업자를 말합니다. 간이과세자의 경우 1년 1회 (1.1~1.25) 부가가치세 신고 및 납부를 해야하는데 오늘은 간이과세자의 부가가치세 신고서 작성요령에 대해 설명을 드리도록 하겠습니다.

 

 

 

[1] 매출 21.6.30 이전 공급한 분

 

간이과세자 부가가치세 매출공급대가가 21.6.30 이전분과 21.7.1 이후분으로 나뉘어진 이유는 당시에 각 업종별 부가가치율이 변경되었기 때문입니다. 현재는 2024년에 대한 매출을 신고하는 기간이기 때문에 실무상 [1], [1-1], [1-2] 란은 '공란'으로 비워놓습니다. 

 

출처 : 국세청

 

[2] 매출 21.7.1 이후 공급한분

 

[2] 연간 매출액(공급대가)을 기재해 줍니다. (현금영수증매출, 신용카드매출, 현금매출 등)

[2-1] 업종별 부가가치율을 기재해 줍니다. (예 : 음식점업 - 15%)

[2-2] '연간 매출액 * 업종별 부가가치율 * 10%' 를 계산하여 기재해 줍니다.  

 

[사례] 음식점업을 영위하는 간이과세자가 연매출이 95,000,000원인경우 계산식 :

[2-2에 기재해야 할 금액] 95,000,000 * 15% * 10% = 1,425,000원

 

[3] 매입세금계산서상 합계 21.6.30 이전 공급한 분

 

[1]번과 마찬가지로 현재는 2024년도의 매출을 신고하는 기간이므로 [3], [3-1], [3-2] 란은 '공란'으로 비워놓습니다. 

 

[4] 매입세금계산서상 합계 21.7.1 이후 공급한 분

 

[4] 연간 수취된 세금계산서의 공급대가(공급가액 + 부가세)와 신용카드등으로 매입만 공급대가(공급가액 + 부가세)의 합계액을 기재해 줍니다. 

 

[4-1] 연간 '매입세금계산서상 합계에 기재된 금액[4번 금액]'의 0.5%를 적용하여 납부세액란에 기재해 줍니다. 

 

[사례] 연간 세금계산서로 3천만원, 신용카드로 2천만원 매입이 발생한 경우 계산식 : 

[4-1에 기재해야 할 금액] (30,000,000 + 20,000,000) * 0.5% = 250,000원

 

[5] 신용카드매출금액합계 21.6.30 이전 공급한 분

 

[1]번과 마찬가지로 현재는 2024년도의 매출을 신고하는 기간이므로 [5], [5-1] 란은 '공란'으로 비워놓습니다.

 

[6] 신용카드매출금액합계 21.7.1 이후 공급한 분

 

[6] '신용카드매출 + 현금영수증매출 + 전자적화폐결제' 로 발생한 매출(공급대가)을 합산하여 기재합니다. 

 

[6-1] '[6]번합계금액' 에  10/1,000 을 적용하여 계산된 금액을 기재해 줍니다. 

 

[사례] 연간 신용카드매출이 40,000,000원 현금영수증매출이 10,000,000원 발생한 경우

[6-1에 기재해야 할 금액] (40,000,000 + 10,000,000) * 10/1,000 = 500,000원

 

[7] 의제매입세액 공제(면세 농산물등 구입금액)

 

'의제매입세액 공제란?' 음식업 및 제조업을 영위하는 사업자가 면세 원재료를 매입하여 과세상품으로 판매하는 경우 면세로 매입한 부분에 대해서 그 일부를 부가세로 공제하여주는 제도입니다. 

 

[7] 면세로 매입한 상품의 총 합계액을 기재해 줍니다. 

[7-1] 아래표를 참고하여 해당하는 '의제매입세액 공제율'을 기재해 줍니다. 

 

의제매입세액 공제율

 

[7-2] '[7] * [7-1]'의 산식을 적용하여 계산된 금액을 기재해 줍니다.

[사례] 음식점업을 영위하는 사업자가 식자재로 연간 20,000,000원을 매입한 경우 : 

[7-2에 기재해야 할 금액] 20,000,000 * 9/109 = 1,651,376원 

 

 

[8] 납부할 세액

 

신고서 맨 우측에 있는 매출세액에서 매입세액을 차감한 금액을 기재해 줍니다. 

 

계산식 : [1-2]+[2-2]-[3-2]-[4-1]-[5-1]-[6-1]-[7-2] = 납부할 세액

 

[9] 예정고지

 

2024년도에 세무서로부터 발급받아 납부한 '예정고지세액'을 기재해 줍니다.

 

[10] 차감 납부할 세액

 

계산식 '[8]-[9]'을 계산하여 기재해 줍니다. 

 

[11],[12] 면세수입금액

 

면세상품에 대한 매출이 발생한 경우 그 금액을 업종코드별(6자리)로 집계한 금액을 기재해 줍니다. 

 

[사례] 음식점업을 영위하는 사업자가 재고 식자재를 소매로 판매하는 경우 등

 

홈택스(Hometax)를 이용하여 신고하는 경우에도 위 내용을 참고하시면 조금이나마 도움이 되시리라 생각합니다. 감사합니다. 

 

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