장부기록의 검토
1. 거래누락 여부 : 특정 현금거래(매출, 지출, 입금 등)가 장부에 기록되지 않았는지 확인합니다. => 장부와 실제영수증을 대조하며 누락된 기록을 찾습니다.
2. 중복기록 여부 : 동일한 거래를 중복으로 기재했을 가능성을 검토합니다. (회계프로그램 사용시 : 현금출납장 검토)
[분개사례] 1/10 사무용품비 3,000 / 현금 3,000
1/10 소모품비 3,000 / 현금 3,000
즉, 동일한 거래를 계정과목을 다르게 함으로 인하여 중복기재되는 경우가 많습니다.
3. 날짜기록 오류 : 거래가 실제로 발생한 날짜와 장부에 기록된 날짜가 다를 경우, 시제 불일치로 이어질 수 있습니다.
[사례] 1/10일자 일일결산 중 영수증상에 기록된 날짜가 1/9일로 기재되어 있는 경우 현금시제가 안맞을 수 있습니다.
이런 경우에는 전날현금 이월잔액이 그대로인지를 먼저 확인해 주시는게 좋습니다.
계산오류
1. 산술적 오류 : 수기로 계산한 금액에서 합계, 차감 또는 잔액 계산 실수가 있는지 확인합니다.
=>당일 발생한 실제영수증을 계산기로 집계했을 때 금액이 정확한지를 확인: 최소 2회 집계를 해보아야 함. 2회 집계한 것이 금액이 서로 다를 경우 3회집계해서 2회이상 일치하는 집계로 확정합니다.
2. 미리 발생할 거래에 대해서 예측하여 장부에 기록한 경우를 확인해 봅니다.
[사례] 현금시제가 부족하여 통장에서 현금을 30만원 인출할 것을 미리 예측하고 인출 전에 회계처리를 한 경우
[분개예시] 현금 *** / 보통예금 ***
3. 외화예금 장부기록시 환차손으로 인한 차액오류를 검토합니다.
입출금 내역대조
1. 현금 입금 기록 : 현금으로 받은 매출액이 모두 장부에 기록되었는지 확인합니다.
[분개예시] 현금 11,000 / 상품매출 10,000
/ 부가세예수금 1,000
2. 현금 지출 기록 : 자재 구입, 비용 처리 등 현금을 사용한 지출이 누락되었거나 잘못 기록되었는지 검토합니다.
3. 직원이 현금을 임시로 빌려갔거나 반대로 개인 돈을 추가로 입금한 경우 기록 여부를 확인합니다.
회계담당자가 교대근무를 하는 경우
1. 교대근무 간 오류 : 근무교대시 현금시제잔액이 정확히 인수인계되었는지 확인합니다.
2. 현금관리 책임자가 불명확한 경우 : 장부 기록과 현금 관리를 여러 사람이 맡았다면, 각자의 역할과 기록이 혼동되었을 가능성을 검토합니다.
기타항목 검토
1. 거스름돈 실수 : 고객에게 거스름돈을 잘못 주었거나 계산 중에 실수가 있었는지 확인합니다.
2. 자잘한 지출 누락 : 간단한 비용(예: 택배비, 사무용품비, 식대 등)을 기록하지 않았을 가능성을 검토합니다.
3. 영수증 및 증빙자료 : 모든 거래에 대해 영수증이나 증빙자료를 확인하여 기록된 금액과 실제 금액이 일치하는지 대조합니다.
[사례] 실제영수증에는 3,000원으로 되어 있는데 전산데이터 입력시 30,000원으로 기재하는 경우
4. 메모장 확인 : 부득이하게 영수증을 수령하지 못한 거래에 대해서 관리차원에서 ‘메모’해 둔 부분이 있으면 해당 메모를 검토합니다. (이런 거래는 일단 장부에 기록한 후 적요에 ‘영수증 누락’등으로 기재해 두시면 관리가 용이합니다.)
현금시제오류 줄이는 방법
1. 장부 정리 주기 단축 : 매일 일정 시간에 장부를 작성 및 대조하여 누락을 방지합니다. (일일결산)
2. 책임자 지정 : 현금 관리와 장부 작성 책임자를 명확히 구분하여 관리합니다.
3. 이중확인체계 : 중요한 거래나 큰 금액의 입출금은 두 사람이 확인하고 기록하도록 합니다.
4. 정기 결산 : '주간 또는 월간' 단위로 장부와 현금을 대조하여 문제를 조기에 발견할 수 있도록 합니다.
5. 도무지 찾을 수 없는 소액현금의 경우 : 현금 *** / 잡이익 *** or 잡손실 *** / 현금 *** 로 처리합니다.
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