기업회계결산 체크리스트

 

이제 곧 2024년이 가고 각 기업에서는 회계결산을 해야할 시기가 다가오고 있습니다. 그래서 결산시 반드시 체크해 보아야 할 항목들 및 각 항목별 실무사례를 1개씩만 정리해 보았습니다. (**결산분개 날짜는 모두 12/31일입니다**)

 

 1. 감가상각비(고정자산의 사용에 따라 발생하는 가치 감소를 반영)

 

[사례] 업무용 차량을 2024년 5월 31일에 60,000,000원에 구입한 경우

 

1. 차량 취득가: 60,000,000원
2. 내용연수: 5년
3. 연간 감가상각비: 60,000,000 / 5년 = 12,000,000원
4. 월별 감가상각비: 12,000,000 / 12개월 = 1,000,000
5. 2024년 감가상각비 (7개월분): 1,000,000×7개월 =7,000,000원

[결산분개] 감가상각비 7,000,000원 / 감가상각누계액 7,000,000원

 

2. 기말재고파악 및 원가대체(기말 재고자산을 실사 후 조정.)

 

[결산분개] 매출원가 *** / 재고자산 ***

 

결산분개 중 원가대체에 대해서 (엑셀계산서식 포함)

결산분개 중 원가대체에 대해서 (엑셀계산서식 포함)

 

 

 

3. 선급비용 및 미지급비용(기간 귀속 원칙에 따라 비용을 조정.)

 

[사례]12월1일 회사업무에 사용할 컴퓨터를 120만원에 구입하고 대금을 미지급한 경우

 

[결산분개] 비품 1,200,000원 / 미지급비용 1,200,000원

 

[사례] 12월 급여 30,000,000원을 12월 25일에 지급한 경우 

 

[결산분개] 급여 30,000,000원 / 선급비용 30,000,000원

 

 

4. 선수수익 및 미수수익 조정(아직 인식되지 않은 수익을 조정.)

 

[사례] 2025년 1월10에 대금을 받기로 하고 12월20에 5,000,000만원 상당의 상품을 팔았을 경우

 

[결산분개]  미수수익 5,000,000원 / 상품매출 5,000,000원

 

[사례] 2025년 1월10에 5,000,000만원 상당의 상품을 인도하기로 하고 미리 선입금을 받은 경우

 

[결산분개] 보통예금 5,000,000원 / 선수수익 5,000,000원

 

 

5. 대손충당금 설정(회수 가능성이 낮은 매출채권에 대한 충당금을 설정.)

 

[사례] 12월31일자 현재 회수하지 못한 외상매출금 중1억원을 회수하기 어려운 상태있다고 판단되는 경우(대손상각비 설정한도 : 1%)

 

[결산분개]  대손상각비 1,000,000원 / 대손충당금 1,000,000원

 

6. 법인세 비용 반영(기간별 소득에 따른 법인세 비용을 계산.)

 

[사례] 당해연도 회계결과 법인세가 5,235,600원이 나온 경우

 

[결산분개] 법인세비용 5,235,600원 / 미지급비용 5,235,600원

 

참고로 법인세 비용은 장부에 계상 안했을 경우 2025년 3월 법인세 납부시 '세무조정'으로 '손금불산입'하시면 됩니다. 

 

 

7. 외환차손익 조정(외화 거래에서 발생한 환율 변동 차익이나 차손 반영.)

 

[사례] 12월31일자 장부에 기록된 외화예금 잔액이 10,000,000만원이고 외화예금 통장잔액이  7,000$인 경우 (기준환율 1,476원으로 가정)

 

[결산분개] 외화예금 332,000원 / 외환차익 332,000원

 

[사례] 12월31일자 장부에 기록된 외화예금 잔액이 9,000,000만원이고 외화예금 통장잔액이  7,000$인 경우 (기준환율 1,476원으로 가정)

 

[결산분개] 외환차손 1,332,000원 / 외화예금 1,332,000원

 

8. 충당부채 설정 (미래에 예상되는 지출 퇴직급여충당금, 수선충당금 등을 반영)

 

[사례] 임직원에게 지출될 퇴직금에 대해서 1개월치 평균급여 50,000,000만원을 충당금으로 설정한 경우

 

[결산분개]  퇴직급여 50,000,000원 / 퇴직급여충당금 50,000,000원

 

9. 이자비용 및 이자수익 조정(기말까지 발생한 이자 비용 및 수익을 인식.)

 

[사례] 기업대출금에 대한 매월이자 1,500,000원이 2025년 1월 10일에 지출되는 경우

-계산식 : 1,500,000 /31일 = 48,387원(하루이자)

-경과된 이자 : 48,387 * 21일 = 1,016,127원  

 

[결산분개] 이자비용 1,016,127원 / 미지급비용 1,016,127원

 

[사례] 기업채권에 대한 매월이자 1,500,000원이 2025년 1월 10일에 입금되는 경우

-계산식 : 1,500,000 /31일 = 48,387원(하루이자)

-경과된 이자 : 48,387 * 21일 = 1,016,127원  

 

[결산분개] 미수이자 1,016,127원 / 이자수익 1,016,127원

 

10. 손익 계정 마감(모든 손익 계정을 폐쇄하여 이익잉여금 또는 당기순이익으로 이월.)

 

[결산분개] 수익계정 *** / 손 익 ***

[결산분개] 손 익 *** / 비용계정

 

위와 같이 분개 후 차액은 '당기순이익, 당기순손실'등으로 정리되게 됩니다. 

 

11. 그 외 확인해야 할 사항

 

-1~12월 중 인건비를 모두 계상하였는지 여부.

-기장한 사업용통장 및 법인통장잔액이 장부의 잔액과 일치하는지 여부.

-예수금 (보통 4대보험료) 및 부가세 예수금 정리.

-경비를 중복처리한 것은 없는지 확인. (계정별원장을 확인하기)

-미지급비용/선수금/외상매출금/외상매입금 등의 자산/부채계정의 계정별원장 잔액과 거래처원장 잔액의 일치여부 확인. 

(일치하지 않으면 거래처코드누락 여부를 확인하기) 

 

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